La rectificación del IVA: El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava la venta de bienes y servicios en muchos países. Se considera una forma indirecta de fiscalidad, ya que lo pagan los consumidores cuando adquieren artículos o servicios.
El tipo del IVA varía de un país a otro, y puede estar sujeto a cambios con el tiempo a medida que los gobiernos ajustan sus políticas fiscales. En los últimos años, muchos países han experimentado cambios en sus tipos de IVA, ya sea mediante reducciones o aumentos, junto con las correspondientes rectificaciones. En este artículo se analizan algunos de los cambios en los tipos del IVA que se han producido en todo el mundo y cómo afectan estas rectificaciones a las empresas y los consumidores.
¿Puede modificarse el modelo 303 del IVA si ya se ha presentado?
Sí, es posible la rectificación del IVA incluso después de haberlo enviado a la Agencia Tributaria. Sin embargo, lo que hay que hacer varía en función de a quién beneficie la corrección.
- La rectificación favorece a la Agencia Tributaria.
- La rectificación te favorece a ti.
Ambas circunstancias tienen solución, pero sus respectivos procedimientos son únicos.
Rectificación del IVA a tu favor (declaración sustitutiva)
Si ha cometido un error en su autoliquidación del IVA que le causa un perjuicio como contribuyente, como un pago en exceso o en defecto, la única forma de recibir una compensación por sus pérdidas es iniciar un proceso de rectificación de la autoliquidación. No es lo mismo que presentar una declaración de la renta, sino presentar una reclamación. Por ejemplo, no declarar un gasto relacionado con la actividad que podría haberse deducido del importe cobrado por una factura o consignar una cifra erróneamente elevada.
Rectificación del IVA a favor de Hacienda (declaración complementaria)
Si la rectificación del IVA favorece a la Agencia Tributaria has de presentar una autoliquidación complementaria de IVA para solicitar lo que corresponda
- La devolución o compensación de una cantidad menor
- Ingresar un importe mayor
Las autoliquidaciones sólo son beneficiosas para la Administración, a diferencia de ciertos informes, como el anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, que puede proporcionar un beneficio o un déficit en función de si existen ingresos o devoluciones relacionados.
Recuerde cómo actuar si tiene que emitir una factura rectificativa
Desde 1 de enero de 2023 se ha reducido el tipo de IVA de determinados productos; por ejemplo, del 10 al 5% en el caso del IVA aplicable a los aceites de oliva y de semillas y a las pastas alimenticias o del 4 al 0% en el IVA de alimentos de primera necesidad (pan, harina, queso, huevos, frutas, verduras, hortalizas…).
Los tipos reducidos del IVA se aplican a todos los productos cubiertos por el cambio de la ley, independientemente de cuándo se hayan comprado. El tipo reducido se aplicará a todas las compras realizadas a partir del 1 de enero de 2023. No obstante, es importante señalar que los tipos reducidos no se aplican a los productos adquiridos antes del 1 de enero de 2023. A esas compras se les aplicará el tipo normal del IVA.
Básicamente, si su empresa comercia con este tipo de artículos y tiene que emitir facturas rectificativas por operaciones realizadas antes del 1 de enero de 2023, tendrá que utilizar el tipo de IVA del día de la transacción, no el actual. Esto entrará en vigor si un cliente no paga y usted desea recuperar el IVA repercutido, si se devuelven mercancías o cuando rectifique un error en el valor original de una factura.
Para emitir facturas rectificativas, deberá comprobar la factura original y cualquier otro documento relacionado que esté disponible. Debe asegurarse de que ha identificado correctamente la fecha de la transacción, el tipo de bienes o servicios de que se trata y el importe cobrado. A continuación, decida si utiliza el tipo de IVA vigente o el aplicable en la fecha de la transacción.
Si opta por un tipo distinto del vigente, debe asegurarse de indicarlo claramente en la factura rectificativa. La factura también debe incluir detalles de cualquier ajuste del IVA aplicado previamente y una explicación de por qué se hace. Por último, asegúrese de guardar copias de todas las facturas modificadas para futuras consultas.
Cuando se trata de la devolución de productos entregados antes del 1 de enero, hay que emitir una factura rectificativa especial; no se puede aplazar la deducción del coste de las entregas posteriores que se hagan después de esa fecha. Esto sólo sería plausible si tanto los productos comprados como los devueltos estuvieran sujetos al mismo tipo de IVA, lo que lamentablemente no es aplicable en esta situación.
En este caso, el cliente tendría que pagar los productos entregados después del 1 de enero y reclamar después el reembolso del coste de los artículos devueltos. Este reembolso se calcularía sobre la base del precio pagado menos el IVA aplicable. El cliente deberá entonces emitir una factura rectificativa para recibir una nota de abono de su proveedor.
Si tiene dudas sobre los nuevos tipos o rectificación del IVA o acerca de cualquier tema relacionado con este impuesto, nuestros profesionales están a su disposición para atenderle.