La rectificació de l’IVA: L’impost sobre el valor afegit és un impost que grava la venda de béns i serveis en molts països. Es considera una forma indirecta de fiscalitat, ja que ho paguen els consumidors quan adquireixen articles o serveis.
El tipus de l’IVA varia d’un país a un altre, i pot estar subjecte a canvis amb el temps a mesura que els governs ajusten les seves polítiques fiscals. En els últims anys, molts països han experimentat canvis en els seus tipus d’IVA, ja sigui mitjançant reduccions o augments, juntament amb les corresponents rectificacions. En aquest article s’analitzen alguns dels canvis en els tipus de l’IVA que s’han produït a tot el món i com afecten aquestes rectificacions a les empreses i els consumidors.
Pot modificar-se el model 303 de l’IVA si ja s’ha presentat?
Sí, és possible la rectificació de l’IVA fins i tot després d’haver-lo enviat a l’Agència Tributària. No obstant això, el que cal fer varia en funció de qui beneficiï la correcció.
- La rectificació afavoreix a l’Agència Tributària.
- La rectificació t’afavoreix a tu.
Totes dues circumstàncies tenen solució, però els seus respectius procediments són únics.
Rectificació de l’IVA al teu favor (declaració substitutiva)
Si ha comès un error en la seva autoliquidació de l’IVA que li causa un perjudici com a contribuent, com un pagament en excés o en defecte, l’única manera de rebre una compensació per les seves pèrdues és iniciar un procés de rectificació de l’autoliquidació. No és el mateix que presentar una declaració de la renda, sinó presentar una reclamació. Per exemple, no declarar una despesa relacionada amb l’activitat que podria haver-se deduït de l’import cobrat per una factura o consignar una xifra erròniament elevada.
Rectificació de l’IVA a favor d’Hisenda (declaració complementària)
Si la rectificació de l’IVA afavoreix a l’Agència Tributària has de presentar una autoliquidació complementària d’IVA per a sol·licitar el que correspongui
- La devolució o compensació d’una quantitat menor
- Ingressar un import major
Les autoliquidacions només són beneficioses per a l’Administració, a diferència d’uns certs informes, com l’anual de l’Impost sobre el Valor Afegit, que pot proporcionar un benefici o un dèficit en funció de si existeixen ingressos o devolucions relacionats.
Recordi com actuar si ha d’emetre una factura rectificativa
Des d’1 de gener de 2023 s’ha reduït el tipus d’IVA de determinats productes; per exemple, del 10 al 5% en el cas de l’IVA aplicable als olis d’oliva i de llavors i a les pastes alimentoses o del 4 al 0% en l’IVA d’aliments de primera necessitat (pa, farina, formatge, ous, fruites, verdures, hortalisses…).
Els tipus reduïts de l’IVA s’apliquen a tots els productes coberts pel canvi de la llei, independentment de quan s’hagin comprat. El tipus reduït s’aplicarà a totes les compres realitzades a partir de l’1 de gener de 2023. No obstant això, és important assenyalar que els tipus reduïts no s’apliquen als productes adquirits abans de l’1 de gener de 2023. A aquestes compres se’ls aplicarà el tipus normal de l’IVA.
Bàsicament, si la seva empresa comercia amb aquesta mena d’articles i ha d’emetre factures rectificatives per operacions realitzades abans de l’1 de gener de 2023, haurà d’utilitzar el tipus d’IVA del dia de la transacció, no l’actual. Això entrarà en vigor si un client no paga i vostè desitja recuperar l’IVA repercutit, si es retornen mercaderies o quan rectifiqui un error en el valor original d’una factura.
Per a emetre factures rectificatives, haurà de comprovar la factura original i qualsevol altre document relacionat que estigui disponible. Ha d’assegurar-se que ha identificat correctament la data de la transacció, el tipus de béns o serveis de què es tracta i l’import cobrat. A continuació, decideixi si utilitza el tipus d’IVA vigent o l’aplicable en la data de la transacció.
Si opta per un tipus diferent del vigent, ha d’assegurar-se d’indicar-lo clarament en la factura rectificativa. La factura també ha d’incloure detalls de qualsevol ajust de l’IVA aplicat prèviament i una explicació de per què es fa. Finalment, asseguri’s de guardar còpies de totes les factures modificades per a futures consultes.
Quan es tracta de la devolució de productes lliurats abans de l’1 de gener, cal emetre una factura rectificativa especial; no es pot ajornar la deducció del cost dels lliuraments posteriors que es facin després d’aquesta data. Això només seria plausible si tant els productes comprats com els retornats estiguessin subjectes al mateix tipus d’IVA, la qual cosa lamentablement no és aplicable en aquesta situació.
En aquest cas, el client hauria de pagar els productes lliurats després de l’1 de gener i reclamar després el reemborsament del cost dels articles retornats. Aquest reemborsament es calcularia sobre la base del preu pagat menys l’IVA aplicable. El client deurà llavors emetre una factura rectificativa per a rebre una nota d’abonament del seu proveïdor.
Si té dubtes sobre els nous tipus o rectificació de l’IVA o sobre qualsevol tema relacionat amb aquest impost, els nostres professionals estan a la seva disposició per a atendre-li.